Obowiązująca od początku 2019 r. ulga IP Box budzi ogromne zainteresowanie. Przedsiębiorcy, głównie z branży IT, zalali skarbówkę dziesiątkami wniosków o interpretacje. Gra jest warta świeczki. Chodzi o atrakcyjną 5-proc. stawkę podatku od dochodów z praw własności intelektualnej (czyli IP, np. patentu czy autorskiego prawa do programu komputerowego) zamiast 19 proc.

– Nawet uzyskanie korzystnej interpretacji podatkowej nie gwarantuje, że w przyszłości fiskus nie zakwestionuje prawa do ulgi. Część wniosków może być nieprawidłowo sformułowana, a przez to niezgodna ze stanem faktycznym – ostrzega Grzegorz Kuś, radca prawny, doradca podatkowy, starszy menedżer w PwC

PYTANIA INFORMATYKÓW

Wielu informatyków podaje we wniosku, że tworzą oprogramowanie w ramach prowadzonej przez nich działalności badawczo-rozwojowej, a następnie przenoszą prawa autorskie na zleceniodawcę. Skarbówka zgadza się, że mogą zapłacić tylko 5 proc. podatku, bo zakłada, że faktycznie powstało prawo do programu komputerowego.

– Taka interpretacja jest prawidłowa, jeśli informatyk pisze dany program w całości i jest jego jedynym autorem. Problem powstaje, gdy tworzy tylko część kodu jako członek zespołu programistów. Może się bowiem okazać, że po kilku latach kontrola podatkowa zakwestionuje zastosowanie IP Box mimo pozytywnej interpretacji, jeśli uda się jej wykazać, że dana osoba nie stworzyła programu komputerowego – mówi Grzegorz Kuś.

Podatnikowi trudno będzie wyjaśnić sytuację, jeśli zmieni zleceniodawcę, a jedynymi dokumentami potwierdzającymi prace nad programem będą umowy i faktury.

Izabela Andrzejewska-Czernek, radca prawny w Kancelarii Kochański i Partnerzy, zwraca uwagę, że ostatnio skarbówka zmieniła praktykę.

– Wnioskodawcy otrzymują wiele dodatkowych pytań, nawet o kwestie już wyjaśnione we wniosku. Można odnieść wrażenie, że celem jest zniechęcenie przedsiębiorców – mówi mec. Andrzejewska-Czernek. Część pytań dotyczy prawa autorskiego, a nie faktów. Poza tym organy podatkowe pytają, czy ulepszenie np. programu komputerowego prowadzi do powstania nowego IP. Tymczasem nie ma to znaczenia dla ulgi.

EWIDENCJA TO PODSTAWA

Ale problemów jest więcej. Adwokat Małgorzata Boguszewska podkreśla, że najistotniejsza w IP Box jest prawidłowo prowadzona ewidencja rachunkowa przypadająca na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej.

– Podważenie prowadzenia ewidencji przez urząd skarbowy może uniemożliwić podatnikowi skorzystanie z preferencji – ostrzega mec. Boguszewska.

Dodaje, że firmy, które do tej pory korzystały z ulgi B+R, powinny zwrócić uwagę, iż ewidencja rachunkowa dla celów ulgi IP BOX jest bardziej szczegółowa.

Skarbówka stawia sprawę jasno: odrębna ewidencja musi być prowadzona na bieżąco. Nawet stworzenie jej w przyszłości „tylko po to, aby wypełnić obowiązek wynikający z przepisu", przekreśla prawo do 5-proc. stawki podatku – stwierdził fiskus w interpretacji (nr 0115-KDIT2-1.4011. 405.2019.2.KK).

BRAK OBJAŚNIEŃ

Eksperci zwracają też uwagę na niewielkie zainteresowanie ulgą dużych firm. Problem w tym, że brakuje wytycznych. Ministerstwo Finansów nadal nie wyjaśniło, jak obliczać dochód z kwalifikowanego IP zawartego w towarach i usługach. Chodzi o złożone produkty, jak np. sprzęt elektroniczny, zawierające kilkanaście czy nawet kilkadziesiąt patentów. Podatnik musi wyodrębnić je w ewidencji, tak by każde IP miało swój strumień przychodów i kosztów umożliwiający określenie dochodu.

– Wyzwaniem jest określenie, jaka część dochodu ze sprzedaży danego produktu podlega IP Box. Problem dotyczy wszystkich branż sprzedających złożone produkty czy usługi. Spółki czekają na objaśnienia, ponieważ tego rodzaju kwestii nie można wyjaśnić w interpretacji podatkowej. Niewykluczone, że skorzystają z IP BOX w drodze korekty zeznania – mówi mecenas Kuś.

PREFERENCJA DLA INNOWACYJNYCH FIRM

By skorzystać z IP Box, należy:

- zweryfikować prace związane z działalnością badawczo-rozwojową, które prowadzą do wytworzenia, rozwinięcia lub ulepszenia kwalifikowanych IP;

- wyodrębnić kwalifikowane IP;

- zapewnić ewidencję, która prowadzi do wyodrębnienia przychodów i kosztów przypadających na każde kwalifikowane IP (dla każdego kwalifikowanego IP oddzielnie).

Podatnicy, którzy osiągnęli dochody z kwalifikowanych IP w prowadzonej działalności B+R, mogą zapłacić od dochodu 5 proc. podatku. Z preferencji skorzystają po zakończeniu roku podatkowego poprzez złożenie zeznania rocznego.

Podstawą opodatkowania jest suma kwalifikowanych dochodów z kwalifikowanych IP. Wysokość kwalifikowanego dochodu ustala się jako iloczyn dochodu z kwalifikowanego IP i wskaźnika nexus (obliczonego według wzoru), który może wynieść maksymalnie 1.

Źródło: Ministerstwo Finansów, objaśnienia z 15 lipca 2019 r.

link do artykułu: https://www.rp.pl/Podatek-dochodowy/301229898-Nowa-ulga-IP-Box-kuszaca-ale-wciaz-pelna-pulapek.html?fbclid=IwAR25P25dCA-Am-_BGOlYTAHjJV1A8NV3wM2xetR4fppeEV_89OG8lyhJV-M